Tva la marja de profit auto second hand import UE

[tatarascul]

Buna ziua, va rog sa ma ajutati pe cat posibil cu ceva informatii privind modalitatea corecta de stabilire a marjei de profit, respectiv a obligatiilor fiscale de plata ce rezulta in urma revanzarii unui autoturism second hand achizitionat prin intermediul unui site de licitatii auto tinand cont de urmatoarele detalii:

-Locatia fizica a autoturismului este Franta.
Vanzatorul (site-ul de licitati) emite 3 facturi dupa cum urmeaza:

- factura 1 emisa de Sucursala din Franta reprezentand in fapt factura pentru autovehicul in val de sa zicem - 2500 Euro cu specificatie ca se foloseste regimul special de TVA la marja. Asadar in dreptul rubricii TVA pe factura nu apare nimic
- factura 2 emisa de Sucursala din Germania in val de 300 Euro reprezentand taxa de licitatie cu specificatia ca este un serviciu intracomunitar supus taxarii inverse astfel ca la rubrica TVA pe factura nu apare nimic
- factura 3 emisa de o Alta Sucursala din Franta cu 2 pozitii in care sunt trecute: servicii administrative in val de 25 Euro si cheltuieli logistice in val de 60 Euro cu specificatia ca sunt acestea servicii intracomunitare supuse regimului de autolichidare/taxare inversa, iar in dreptul rubricii de TVA pe factura nu este trecut nimic.

Transportul autoturismului din Franta in Romania se realizeaza cu o firma de transport din Romania care emite o factura de transport in val de 500 Euro cu TVA inclus, TVA deductibil.

Asadar pretul de cumparare platit pentru autoturism firmei de licitatii = 2500 + 300 + 25 + 60 = 2885
Intrucat transportul se realizeaza cu o firma din Romania transportul nu poate fi inclus in pretul de cumparare

Se pune problema stabilirii corecte a obligatiilor fiscale ce rezulta in urma revanzarii autoturismului catre o persoana fizica din Romania precum si modalitatea corecta de facturare.

Conform codului fiscal:
Daca se aplica regimul special de taxare se va aplica TVA la marja de profit. Marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare si pretul de cumparare, in care:
1. pretul de vanzare constituie suma obtinuta de persoana impozabila revanzatoare de la cumparator sau de la un tert, inclusiv subventiile direct legate de aceasta tranzactie, impozitele, obligatiile de plata, taxele si alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport si asigurare, percepute de persoana impozabila revanzatoare cumparatorului, cu exceptia reducerilor de pret;
2. pretul de cumparare reprezinta tot ce constituie suma obtinuta, conform definitiei pretului de vanzare, de furnizor, de la persoana impozabila revanzatoare.

Scenarii posibile privind modalitatea de facturare in cazul revanzarii catre o persoana fizica din Romania:
Consideram un adaos commercial in val de 500 euro

Astfel se intocmeste o factura de vanzare in lei pentru autoturism in valoare de 3385 euro (pretul de cumparare 2885 euro + adaos 500 euro. Pe factura apare mentiune ca se aplica regimul special de Tva la marja de profit

Se emite o alta factura pentru recuperare cheltuieli transport in lei in val de 500 euro.
Se stabilesc obligatiile fiscale de plata dupa cum urmeaza:
Tva pe marja de profit 19% * 500 euro = 95 euro, impozit pe venit 1% * 3385 = 33.85 euro , impozit pe venit pentru factura de recuperare chelt. transport 1% * 500 euro= 5 euro.

Cu toate acestea din cate am inteles aceasta modalitate de stabilire a obligatiilor fiscale nu este corecta intrucat se datoreaza TVA si pentru serviciile intracomunitare cu taxare inversa astfel ca rezulta un TVA suplimentar de plata de 19% * (300+25+60) =73.15 euro

Tinand cont ca in codul fiscal pretul de cumparare este definit ca incluzand si cheltuile de commission si alte cheltuieli platite (site-ului de licitatii) de ce se datoreaza TVA pentru aceste servicii intracomunitare.
Cum se procedeaza correct?

[dragoif927]

Ai gasit raspunsul la intrebarile de m,ai sus?

[pinteae]

Trebuie sa faci diferenta intre costul de achizitie, care include toate cheltuielile aferente achizitiei si pretul de cumparare.
Pentru stabilirea marjei, pretul de cumparare este definit ca fiind: "tot ce constituie suma obtinuta, conform definitiei pretului de vanzare, de furnizor, de la persoana impozabila revanzatoare".
Conform Codului fiscal, pretul de cumparare este cel mentionat in factura intocmita de sucursala din Franta (2500 euro).
Daca sucursala din Franta ar fi cuprins in factura de vanzare toate cheltuielile legate de vanzarea mijlocului de transport, atunci ai fi indreptatit sa incluzi si acele facturi in determinarea marjei brute.
Din ceea ce am observat, furnizorul extern a adoptat acest gen de facturare pentru a-si maximiza profitul, deoarece aplica marja bruta la un pret de vanzare mai mic (fara comisioane).
In cazul tau, marja de profit o stabilesti ca diferenta intre valoarea facturii intocmita de tine (3385 euro) si factura intocmita de furnizor (2500 euro). Marja este de 885 euro (3385 - 2500 = 885), suma care contine TVA de 19%. Baza de calcul a TVA o calculezi prin formula sutei micsorate (885/119*100=743,70 euro).