abonament medical platit de angajator
abonament medical platit de angajator
Bună ziua, am achiziționat un abonament medical pentru toți salariații . Am inregistrat in statul de salarii la retineri, asigurare voluntara suportata de angajator. Aceasta pozitie apare in declaratia 112, dar nota contabila nu se face automat. Nota trebuie inregistrata prin articole contabile?
Re: abonament medical platit de angajator
Aveti aici o monografie contabila legata de avantaje:
Pana la aparitia Legii 34/2023:
extension://elhekieabhbkpmcefcoobjddigjcaadp/http://www.contafm.com/wp/wp-content/uploads/2016/04/Regim-avantaje-salariale.pdf
Legea 34/2023:
Pentru salariati, nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat.
La calculul plafonului de 33% se va tine cont de urmatoarele elemente:
a) prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate;
b) contravaloarea hranei acordate de catre angajator pentru angajatii proprii. Prin hrana se intelege hrana preparata in unitati proprii sau achizitionata de la unitati specializate. Prevederile nu sunt aplicabile angajatilor care beneficiaza de tichete de masa, in conformitate cu legislatia in vigoare;
c) cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse de catre angajatori la dispozitia angajatilor proprii, persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in limita unui plafon neimpozabil de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata/luna/persoana, in anumite conditii.
d) contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajatii proprii si membrii de familie ai acestora
e) contributiile la un fond de pensii facultative, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
f) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoana;
g) sumele acordate angajatilor care desfasoara activitati in regim de telemunca pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile la locul in care angajatii isi desfasoara activitatea, precum electricitate, incalzire, apa si abonamentul de date, si achizitia mobilierului si a echipamentelor de birou, in limitele stabilite de angajator prin contractul de munca sauregulamentul intern, in limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzator numarului de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca.
h)contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, precum si contravaloarea abonamentelor, oferite de acelasi furnizor care actioneaza in nume propriu sau in calitate de intermediar, ce includ atat servicii medicale, cat si dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana.
Potrivit prevederilor de la art. 142 pct. 8, nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale venituri cumulate lunar in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii:
1)-7).........
8.contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, precum si contravaloarea abonamentelor, oferite de acelasi furnizor care actioneaza in nume propriu sau in calitate de intermediar, ce includ atat servicii medicale, cat si dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana."
Ordinea includerii veniturilor prevazute la pct. 1-8 in plafonul lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat se stabileste de angajator.
Asadar, nu se datoreaza impozit venit, contributii sociale (CAS, CASS sau CAM) pentru contravaloarea abonamentelor care fac obiectul prezentei legi, daca, alaturi de celelalte elemente mentionate, sunt cuprinse in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat.
Din perspectiva impozitului pe profit, conform prevederilor art. 25 alin. (2) din Codul fiscal cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit titlului IV sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, cu exceptia celor reglementate la alin. (3) si (4).
Pentru sumele care sunt suportate de catre angajat se aplica prevederile de la art. 78 alin. 2, pct. 5, dispozitii care prevad ca :
Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:
- la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:
1-4)..........
5. contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313,(...) suportate de angajati, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual.
Abonamentul vizeaza servicii furnizate angajatului si/sau oricarei persoane aflate in intretinerea sa, asa cum este definita la art. 77 alin. (3), in limita aceluiasi plafon, indiferent de numarul de persoane.
Ca si inregistrari contabile, societatea va inregistra factura normal:
-achizitie abonament sala sport:
628=401 si plata 401=5121/5311
In situatia in care rezulta sume impozabile: (asta insemanand ca eu ca angajator am depasit 33%/lunar/persoana)
- recunoasterea pe venituri a avantajului acordat:
4282 Alte creante in legatura cu personalul = 7588 Alte venituri din exploatare
- inregistrarea cheltuielilor cu salariile cuvenite salariatului:
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal - salarii datorate
- recunoasterea pe cheltuieli de personal a avantajului in natura suportat pentru salariatul respectiv
6421 Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor = 421 Personal - salarii datorate
- retinerea contributiilor sociale obligatorii si a impozitului pe salarii (pentru salariu avantaj):
421 Personal - salarii datorate = %
4315 Contributia de asigurare sociale
4316 Contributia de asigurari sociale de sanatate
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
- inregistrarea contributiei asiguratorie pentru munca datorata de societate:
646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca
- decontarea avantajului suportat de societate:
421 Personal - salarii datorate = 4282 Alte creante in legatura cu personalul
Drepturi de proprietate intelectuala: https://infotva.manager.ro/articole/studii-de-caz/acordare-abonamente-sportive-prin-legea-342023-cum-vor-fi-decontate-de-firme-22600.html
In situatia in care suma achitata lunar se subscrie procentului de 33% deductibil fiscal, aveti urmatoarea monografie contabila (care nu include Statul de Salarii):
6457 = 401/5121 pentru suma lunara achitata pentru asigurarea de sanatate suportata de angajator.
Pana la aparitia Legii 34/2023:
extension://elhekieabhbkpmcefcoobjddigjcaadp/http://www.contafm.com/wp/wp-content/uploads/2016/04/Regim-avantaje-salariale.pdf
Legea 34/2023:
Pentru salariati, nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat.
La calculul plafonului de 33% se va tine cont de urmatoarele elemente:
a) prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate;
b) contravaloarea hranei acordate de catre angajator pentru angajatii proprii. Prin hrana se intelege hrana preparata in unitati proprii sau achizitionata de la unitati specializate. Prevederile nu sunt aplicabile angajatilor care beneficiaza de tichete de masa, in conformitate cu legislatia in vigoare;
c) cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse de catre angajatori la dispozitia angajatilor proprii, persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in limita unui plafon neimpozabil de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata/luna/persoana, in anumite conditii.
d) contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajatii proprii si membrii de familie ai acestora
e) contributiile la un fond de pensii facultative, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
f) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoana;
g) sumele acordate angajatilor care desfasoara activitati in regim de telemunca pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile la locul in care angajatii isi desfasoara activitatea, precum electricitate, incalzire, apa si abonamentul de date, si achizitia mobilierului si a echipamentelor de birou, in limitele stabilite de angajator prin contractul de munca sauregulamentul intern, in limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzator numarului de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca.
h)contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, precum si contravaloarea abonamentelor, oferite de acelasi furnizor care actioneaza in nume propriu sau in calitate de intermediar, ce includ atat servicii medicale, cat si dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana.
Potrivit prevederilor de la art. 142 pct. 8, nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale venituri cumulate lunar in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii:
1)-7).........
8.contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, precum si contravaloarea abonamentelor, oferite de acelasi furnizor care actioneaza in nume propriu sau in calitate de intermediar, ce includ atat servicii medicale, cat si dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana."
Ordinea includerii veniturilor prevazute la pct. 1-8 in plafonul lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat se stabileste de angajator.
Asadar, nu se datoreaza impozit venit, contributii sociale (CAS, CASS sau CAM) pentru contravaloarea abonamentelor care fac obiectul prezentei legi, daca, alaturi de celelalte elemente mentionate, sunt cuprinse in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat.
Din perspectiva impozitului pe profit, conform prevederilor art. 25 alin. (2) din Codul fiscal cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit titlului IV sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, cu exceptia celor reglementate la alin. (3) si (4).
Pentru sumele care sunt suportate de catre angajat se aplica prevederile de la art. 78 alin. 2, pct. 5, dispozitii care prevad ca :
Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:
- la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:
1-4)..........
5. contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313,(...) suportate de angajati, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual.
Abonamentul vizeaza servicii furnizate angajatului si/sau oricarei persoane aflate in intretinerea sa, asa cum este definita la art. 77 alin. (3), in limita aceluiasi plafon, indiferent de numarul de persoane.
Ca si inregistrari contabile, societatea va inregistra factura normal:
-achizitie abonament sala sport:
628=401 si plata 401=5121/5311
In situatia in care rezulta sume impozabile: (asta insemanand ca eu ca angajator am depasit 33%/lunar/persoana)
- recunoasterea pe venituri a avantajului acordat:
4282 Alte creante in legatura cu personalul = 7588 Alte venituri din exploatare
- inregistrarea cheltuielilor cu salariile cuvenite salariatului:
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal - salarii datorate
- recunoasterea pe cheltuieli de personal a avantajului in natura suportat pentru salariatul respectiv
6421 Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor = 421 Personal - salarii datorate
- retinerea contributiilor sociale obligatorii si a impozitului pe salarii (pentru salariu avantaj):
421 Personal - salarii datorate = %
4315 Contributia de asigurare sociale
4316 Contributia de asigurari sociale de sanatate
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
- inregistrarea contributiei asiguratorie pentru munca datorata de societate:
646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca
- decontarea avantajului suportat de societate:
421 Personal - salarii datorate = 4282 Alte creante in legatura cu personalul
Drepturi de proprietate intelectuala: https://infotva.manager.ro/articole/studii-de-caz/acordare-abonamente-sportive-prin-legea-342023-cum-vor-fi-decontate-de-firme-22600.html
In situatia in care suma achitata lunar se subscrie procentului de 33% deductibil fiscal, aveti urmatoarea monografie contabila (care nu include Statul de Salarii):
6457 = 401/5121 pentru suma lunara achitata pentru asigurarea de sanatate suportata de angajator.
Am vazut viitorul. Nu mi-l permit!