Forum SAGA

Buna ziua

O Intreprindere Individuala cu activitate agricultura-cultivarea cerealelor are codul CAEN 0111. In prezent este impozitata la norma de venit. In anul 2024 realizeaza venituri peste 25,000 euro.
Intrebare:
1. Va trece in anul 2025 la sistemul real de evidenta contabila si impozitare sau exista exceptii in functie de codul CAEN?
2. Daca trece la impozitarea in sistem real ce declatie trebuie sa depuna in acest sens ?

CRed ca asta va intereseaza:
1. https://www.solo.ro/blog/pfa-norma-de-venit-sistem-real
2. https://static.anaf.ro/static/10/Brasov/Brasov/optiune_sistem_real.pdf

1.Este obligată să treacă la sistemul real de evidență contabilă și impozitare în anul 2025 pt ca depaseste echivalent 25000e. Nu există excepții specifice pentru codul CAEN 0111 în această privință.
2.trebuie să depuneți Declarația Unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice. Această declarație se depune anual, până la data de 25 mai a anului următor celui de realizare a venitului. În cazul dvs., va trebui să depuneți Declarația Unică până la 25 mai 2025, declarând veniturile realizate în 2024 și optând pentru determinarea venitului net în sistem real pentru anul 2025.

O Intreprindere Individuala cu activitate agricultura-cultivarea cerealelor are codul CAEN 0111. In prezent este impozitata la norma de venit. In anul 2024 realizeaza venituri peste 25,000 euro.
Intrebare:
1. Va trece in anul 2025 la sistemul real de evidenta contabila si impozitare sau exista exceptii in functie de codul CAEN?
2. Daca trece la impozitarea in sistem real ce declatie trebuie sa depuna in acest sens ?

Aceasta este o parte din raspunsul primit de la anaf ,poate va este util :

........, vă informăm că plafonul de 25.000 euro se aplică în cazul veniturilor
din activități independente impuse pe baza de norme de venit conform art. 69 alin. (9) din
Codul fiscal, precizate în Nomenclatorul activităților pentru care venitul net se poate
determina pe baza normelor anuale de venit, aprobat în baza art. 69 alin. (2) din Codul fiscal
și Ordinul ministrul finanţelor publice nr. 925/2017 cu modificările și completările aduse de
Ordinul nr. 5.308 din 24 noiembrie 2023.
Pe de altă parte, în cazul activităților agricole reglementate la art.103 alin.(1), pentru
care sunt stabilite norme de venit (aceste activități se regăsesc în tabelul de la art.105)
modalitatea de impunere obligatorie este cea pe baza normelor de venit, chiar dacă
veniturile realizate din aceste activități depășesc 25.000 euro.
Normele de venit agricol pentru fiecare an fiscal și pentru fiecare județ sunt postate
pe site-ul www.anaf.ro și pot fi consultate accesând link-ul:
https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/declararea_obligatiilo
r_fiscale/norme_venit
Enunțăm câteva aspecte legislative pe care le considerăm utile:
Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679Page 3/4
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
ART. 69 - Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit
(1) În cazul contribuabililor care realizează venituri din activități independente, altele decât
venituri din profesii liberale definite la art. 67, venitul net anual se determină pe baza normelor de
venit de la locul desfășurării activității. (…)
(9) Contribuabilii, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit şi care în anul
fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de
25.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligaţia determinării venitului net anual în sistem
real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 25.000 euro
este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naţională a României, pentru anul de realizare a
venitului. Această categorie de contribuabili are obligaţia să completeze şi să depună Declaraţia unică
privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice până la termenul legal de
depunere prevăzut la art. 122 alin. (3).
CAPITOLUL VII - Venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură
ART. 103 - Definirea veniturilor
(1) Veniturile din activități agricole cuprind veniturile obținute individual sau într-o formă de asociere,
fără personalitate juridică, din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea plantațiilor viticole, pomicole, arbuștilor fructiferi și altele asemenea;
c) creșterea și exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animală, în stare
naturală.
(2) Veniturile din silvicultură și piscicultură reprezintă veniturile obținute din recoltarea și valorificarea
produselor specifice fondului forestier național, respectiv a produselor lemnoase și nelemnoase, precum
și cele obținute din exploatarea amenajărilor piscicole.
ART. 104 - Determinarea venitului net anual în sistem real, pe baza datelor din contabilitate
(1) Veniturile din silvicultură și piscicultură se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din
activități independente -, venitul net anual fiind determinat în sistem real, pe baza datelor din
contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, contribuabilii având obligația de a completa Registrul de
evidență fiscală. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din
activități independente pentru care venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor din
contabilitate. Pentru veniturile din silvicultură calificate drept venituri din alte surse se aplică
prevederile cap. X.
(2) Veniturile obținute din valorificarea produselor prevăzute la art. 103 alin. (1) în altă modalitate
decât în stare naturală reprezintă venituri din activități independente și se supun regulilor de impunere
proprii categoriei respective.
(3) Veniturile definite la art. 103 alin. (1) pentru care nu există obligația stabilirii normelor de venit
sunt venituri impozabile și se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activități
independente -, venitul net anual fiind determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate,
potrivit prevederilor art. 68, contribuabilii având obligația de a completa Registrul de evidență fiscală.
Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activități
independente pentru care venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor din
contabilitate.
ART. 106 - Stabilirea venitului anual din activități agricole pe bază de norme de venit
(1) Venitul dintr-o activitate agricolă se stabilește pe bază de norme de venit.
(2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafață (ha)/cap de animal/familie de albine pentru
categoriile de produse vegetale și animalele prevăzute la art. 105 alin. (2).
(3) Normele de venit, precum și datele necesare calculului acestora se stabilesc de către entitățile
publice mandatate de Ministerul Agriculturii și Dezvoltării Rurale, pe baza metodologiei aprobate prin
hotărâre a Guvernului, și se publică de către direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, până
cel târziu la data de 5 februarie a anului pentru care se aplică aceste norme de venit.
(4) În cazul contribuabililor care realizează venituri din desfășurarea a două sau mai multe activități
agricole pentru care venitul se determină pe bază de normă de venit, contribuabilul stabilește venitul
anual prin însumarea veniturilor corespunzătoare fiecărei activități.
(...)
(8) Contribuabilii care obțin venituri determinate pe baza normei anuale de venit nu au obligații de
completare a Registrului de evidență fiscală și de conducere a evidenței contabile.
Norme metodologice date în aplicarea Codului fiscal
Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679Page 4/4
Punctul 8
(4) Pentru contribuabilii persoane fizice care desfășoară individual o activitate independentă ca persoană
fizică autorizată sau întreprindere individuală și activitatea este prevăzută în nomenclatorul activităților
pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, venitul net anual se
determină de către contribuabil pe baza normelor anuale de venit, cu respectarea prevederilor art. 69
din Codul fiscal.
Punctul 28
(1) În aplicarea art. 103 din Codul fiscal, veniturile din activități agricole realizate individual sau
într-o formă de asociere fără personalitate juridică, stabilite pe baza normelor de venit, se supun
impunerii potrivit prevederilor cap. VII al titlului IV din Codul fiscal, indiferent de forma de
organizare a activității. Veniturile din activități agricole supuse impunerii pe bază de norme de venit în
conformitate cu prevederile art. 106 din Codul fiscal cuprind veniturile rezultate din cultivarea
terenurilor, creșterea și exploatarea animalelor, deținute cu orice titlu, inclusiv cele luate în arendă.
(2) Veniturile din activități agricole menționate la art. 103 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal, pentru
care sunt stabilite norme de venit conform art. 106 din Codul fiscal, sunt impozabile indiferent dacă se
face sau nu dovada valorificării produselor.
(...)
(7) Contribuabilii care obțin doar venituri din activități agricole pentru care au fost stabilite norme
de venit nu au obligații contabile.
(8) În cazul în care un contribuabil desfășoară o activitate agricolă pentru care venitul net se determină
pe bază de normă de venit și o altă activitate agricolă pentru care nu există obligația stabilirii normelor
de venit potrivit art. 104 alin. (3) cheltuielile efectuate în comun, care sunt aferente veniturilor pentru
care există regimuri fiscale diferite, vor fi alocate proporțional cu suprafețele de teren/numărul de
capete de animale/numărul de familii de albine deținute.
(9) În cazul în care un contribuabil desfășoară o activitate agricolă pentru care venitul net se
determină pe bază de normă de venit și o altă activitate independentă pentru care venitul net
anual se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate se aplică regimul fiscal specific
fiecărei activități în parte.

Buna ziua ! Catre ce adresa Anaf ati cerut aceasta clarificare? Eu sunt in aceiasi situatie si functionarul anaf ma obliga sa refac declaratiile din anii anteriori ca am depasit de 3 ani 100000 E. Multumesc anticipat!