Subventii
-
grajdianuo
- Mesaje: 4
- Membru din: Joi Feb 27, 2025 2:02 pm
Subventii
Bună ziua. Am și eu o întrebare :De ce excludeti de la plata impozitului pe venit microintreprindere doar contul 7584(subventii pentru investiții)? Medicii veterinari primesc subvenții pentru bună desfășurare a activității (nu sunt pentru investiții), conform Ord. 236/2019. Aceste subvenții, pe care mulți contabili le trec în contul 7588, nu sunt incluse în cifra de afaceri și nici nu ar trebui impozitate. Legea nu spune ca doar subvențiile pentru investiții nu se impozitează, ci toate subvențiile. Va rog sa ma ajutați cu aceasta problema. Mulțumesc.
Re: Subventii
## Tratamentul Contabil și Fiscal al Subvențiilor pentru Microîntreprinderi în România
**Buna ziua,**
În contextul economic actual, microîntreprinderile din România pot beneficia de diverse forme de sprijin financiar nerambursabil, cunoscute sub denumirea de subvenții. Tratamentul contabil și fiscal al acestora este un aspect esențial pentru asigurarea conformității legale și o gestionare financiară corectă. Iată o analiză detaliată a modului în care trebuie înregistrate și impozitate subvențiile pentru investiții, carburanți și pentru desfășurarea activității curente.
**Regula de Aur: Neimpozitarea la Nivelul Microîntreprinderii**
Vestea cea mai importantă pentru microîntreprinderi este că, din punct de vedere fiscal, **veniturile din subvenții sunt neimpozabile**. Conform articolului 53 din Codul Fiscal, la calculul bazei impozabile pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, din totalul veniturilor înregistrate se scad, printre altele, și veniturile din subvenții.
Așadar, indiferent de tipul subvenției primite (pentru investiții, carburanți sau pentru acoperirea cheltuielilor de exploatare), suma aferentă acesteia nu va fi supusă cotei de impozit pe veniturile microîntreprinderilor (de 1% sau 3%, după caz).
Este crucial de înțeles distincția dintre tratamentul contabil, care presupune înregistrarea veniturilor în contabilitate, și tratamentul fiscal, care stabilește dacă aceste venituri sunt sau nu supuse impozitării.
### Tratamentul Contabil și Fiscal Detaliat pe Tipuri de Subvenții
#### 1. Subvențiile pentru Investiții
Aceste subvenții sunt acordate pentru achiziționarea sau construcția de active imobilizate (utilaje, echipamente, clădiri etc.).
**Tratament Contabil:**
* La primirea sau la aprobarea spre încasare a subvenției, aceasta se înregistrează în contabilitate ca un venit în avans, în contul **131 "Subvenții pentru investiții"**.
* Pe măsura amortizării activului pentru care s-a primit subvenția, o parte din subvenție se transferă la venituri. Lunar, odată cu înregistrarea cheltuielii cu amortizarea, se înregistrează și un venit din subvenții, proporțional cu amortizarea calculată. Acest venit se înregistrează în contul **7584 "Venituri din subvenții pentru investiții"**.
* Astfel, subvenția este recunoscută ca venit în contul de profit și pierdere treptat, pe durata de viață a activului.
**Exemplu Simplificat:**
O microîntreprindere achiziționează un utilaj de 100.000 lei, pentru care primește o subvenție de 70.000 lei. Durata de viață a utilajului este de 5 ani (60 de luni).
* Lunar, se va înregistra o cheltuială cu amortizarea de 1.667 lei (100.000 lei / 60 luni).
* Simultan, se va înregistra un venit din subvenție de 1.167 lei (70.000 lei / 60 luni).
**Tratament Fiscal:**
* Venitul lunar de 1.167 lei, înregistrat în contul 7584, **se scade din baza impozabilă** la calculul impozitului pe venitul microîntreprinderii. Practic, nu se plătește impozit pentru această sumă.
#### 2. Subvențiile pentru Carburanți
Acestea sunt considerate subvenții de exploatare, menite să compenseze o parte din cheltuielile cu combustibilul.
**Tratament Contabil:**
* De regulă, aceste subvenții se recunosc ca venit în aceeași perioadă în care se înregistrează cheltuiala pe care o compensează. La primirea subvenției sau la apariția dreptului de a o încasa, se înregistrează un venit în contul **741 "Venituri din subvenții de exploatare"**, cu o analitic distinct (de exemplu, 741x "Venituri din subvenții pentru carburanți").
* Înregistrarea se face în corespondență cu contul **445 "Subvenții"** la recunoașterea dreptului și, ulterior, încasarea prin contul de bancă.
**Tratament Fiscal:**
* Similar celorlalte tipuri, venitul înregistrat în contul 741 **este neimpozabil** pentru microîntreprinderi, fiind dedus din baza de calcul a impozitului.
#### 3. Subvențiile pentru Desfășurarea Activității (Subvenții de Exploatare)
Acestea sunt acordate pentru a acoperi diverse cheltuieli curente ale companiei, cum ar fi cheltuielile cu salariile, materiile prime, chiriile sau pentru a acoperi o parte din veniturile nerealizate din cauza unor factori externi.
**Tratament Contabil:**
* Se înregistrează ca venituri în contul **741 "Venituri din subvenții de exploatare"**, în perioadele în care sunt efectuate cheltuielile pe care le compensează. Pot fi utilizate analitice distincte în funcție de destinația subvenției (ex: 7414 "Venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului").
**Tratament Fiscal:**
* Și în acest caz, veniturile din subvențiile de exploatare înregistrate în contabilitate **se exclud de la calculul impozitului** pe venitul microîntreprinderii.
### Subvențiile și Cifra de Afaceri
O întrebare frecventă este dacă aceste subvenții sunt incluse în calculul cifrei de afaceri. Răspunsul depinde de natura subvenției:
* **Subvențiile aferente cifrei de afaceri:** Anumite subvenții sunt acordate cu scopul de a permite vânzarea unor produse sau servicii la un preț mai mic. Acestea sunt considerate parte a cifrei de afaceri și se înregistrează în contul **7411 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri"**.
* **Alte subvenții de exploatare și cele pentru investiții:** Acestea nu sunt, de regulă, incluse în cifra de afaceri, ci sunt prezentate în contul de profit și pierdere ca o corecție a cheltuielilor sau ca alte venituri din exploatare/financiare.
**Important:** Chiar dacă o subvenție este inclusă în cifra de afaceri din punct de vedere contabil, pentru o microîntreprindere, **ea rămâne neimpozabilă**. Plafonul relevant pentru încadrarea ca microîntreprindere (500.000 de euro) se calculează pe baza veniturilor totale, din care se scad veniturile neimpozabile, inclusiv cele din subvenții.
În concluzie, indiferent de forma pe care o iau, subvențiile reprezintă un real sprijin pentru microîntreprinderile din România, beneficiind de un regim fiscal favorabil care exclude în totalitate aceste sume din sfera de impozitare a veniturilor. Este însă esențială o înregistrare contabilă corectă și distinctă pentru a putea justifica excluderea lor din baza impozabilă.
**Buna ziua,**
În contextul economic actual, microîntreprinderile din România pot beneficia de diverse forme de sprijin financiar nerambursabil, cunoscute sub denumirea de subvenții. Tratamentul contabil și fiscal al acestora este un aspect esențial pentru asigurarea conformității legale și o gestionare financiară corectă. Iată o analiză detaliată a modului în care trebuie înregistrate și impozitate subvențiile pentru investiții, carburanți și pentru desfășurarea activității curente.
**Regula de Aur: Neimpozitarea la Nivelul Microîntreprinderii**
Vestea cea mai importantă pentru microîntreprinderi este că, din punct de vedere fiscal, **veniturile din subvenții sunt neimpozabile**. Conform articolului 53 din Codul Fiscal, la calculul bazei impozabile pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, din totalul veniturilor înregistrate se scad, printre altele, și veniturile din subvenții.
Așadar, indiferent de tipul subvenției primite (pentru investiții, carburanți sau pentru acoperirea cheltuielilor de exploatare), suma aferentă acesteia nu va fi supusă cotei de impozit pe veniturile microîntreprinderilor (de 1% sau 3%, după caz).
Este crucial de înțeles distincția dintre tratamentul contabil, care presupune înregistrarea veniturilor în contabilitate, și tratamentul fiscal, care stabilește dacă aceste venituri sunt sau nu supuse impozitării.
### Tratamentul Contabil și Fiscal Detaliat pe Tipuri de Subvenții
#### 1. Subvențiile pentru Investiții
Aceste subvenții sunt acordate pentru achiziționarea sau construcția de active imobilizate (utilaje, echipamente, clădiri etc.).
**Tratament Contabil:**
* La primirea sau la aprobarea spre încasare a subvenției, aceasta se înregistrează în contabilitate ca un venit în avans, în contul **131 "Subvenții pentru investiții"**.
* Pe măsura amortizării activului pentru care s-a primit subvenția, o parte din subvenție se transferă la venituri. Lunar, odată cu înregistrarea cheltuielii cu amortizarea, se înregistrează și un venit din subvenții, proporțional cu amortizarea calculată. Acest venit se înregistrează în contul **7584 "Venituri din subvenții pentru investiții"**.
* Astfel, subvenția este recunoscută ca venit în contul de profit și pierdere treptat, pe durata de viață a activului.
**Exemplu Simplificat:**
O microîntreprindere achiziționează un utilaj de 100.000 lei, pentru care primește o subvenție de 70.000 lei. Durata de viață a utilajului este de 5 ani (60 de luni).
* Lunar, se va înregistra o cheltuială cu amortizarea de 1.667 lei (100.000 lei / 60 luni).
* Simultan, se va înregistra un venit din subvenție de 1.167 lei (70.000 lei / 60 luni).
**Tratament Fiscal:**
* Venitul lunar de 1.167 lei, înregistrat în contul 7584, **se scade din baza impozabilă** la calculul impozitului pe venitul microîntreprinderii. Practic, nu se plătește impozit pentru această sumă.
#### 2. Subvențiile pentru Carburanți
Acestea sunt considerate subvenții de exploatare, menite să compenseze o parte din cheltuielile cu combustibilul.
**Tratament Contabil:**
* De regulă, aceste subvenții se recunosc ca venit în aceeași perioadă în care se înregistrează cheltuiala pe care o compensează. La primirea subvenției sau la apariția dreptului de a o încasa, se înregistrează un venit în contul **741 "Venituri din subvenții de exploatare"**, cu o analitic distinct (de exemplu, 741x "Venituri din subvenții pentru carburanți").
* Înregistrarea se face în corespondență cu contul **445 "Subvenții"** la recunoașterea dreptului și, ulterior, încasarea prin contul de bancă.
**Tratament Fiscal:**
* Similar celorlalte tipuri, venitul înregistrat în contul 741 **este neimpozabil** pentru microîntreprinderi, fiind dedus din baza de calcul a impozitului.
#### 3. Subvențiile pentru Desfășurarea Activității (Subvenții de Exploatare)
Acestea sunt acordate pentru a acoperi diverse cheltuieli curente ale companiei, cum ar fi cheltuielile cu salariile, materiile prime, chiriile sau pentru a acoperi o parte din veniturile nerealizate din cauza unor factori externi.
**Tratament Contabil:**
* Se înregistrează ca venituri în contul **741 "Venituri din subvenții de exploatare"**, în perioadele în care sunt efectuate cheltuielile pe care le compensează. Pot fi utilizate analitice distincte în funcție de destinația subvenției (ex: 7414 "Venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului").
**Tratament Fiscal:**
* Și în acest caz, veniturile din subvențiile de exploatare înregistrate în contabilitate **se exclud de la calculul impozitului** pe venitul microîntreprinderii.
### Subvențiile și Cifra de Afaceri
O întrebare frecventă este dacă aceste subvenții sunt incluse în calculul cifrei de afaceri. Răspunsul depinde de natura subvenției:
* **Subvențiile aferente cifrei de afaceri:** Anumite subvenții sunt acordate cu scopul de a permite vânzarea unor produse sau servicii la un preț mai mic. Acestea sunt considerate parte a cifrei de afaceri și se înregistrează în contul **7411 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri"**.
* **Alte subvenții de exploatare și cele pentru investiții:** Acestea nu sunt, de regulă, incluse în cifra de afaceri, ci sunt prezentate în contul de profit și pierdere ca o corecție a cheltuielilor sau ca alte venituri din exploatare/financiare.
**Important:** Chiar dacă o subvenție este inclusă în cifra de afaceri din punct de vedere contabil, pentru o microîntreprindere, **ea rămâne neimpozabilă**. Plafonul relevant pentru încadrarea ca microîntreprindere (500.000 de euro) se calculează pe baza veniturilor totale, din care se scad veniturile neimpozabile, inclusiv cele din subvenții.
În concluzie, indiferent de forma pe care o iau, subvențiile reprezintă un real sprijin pentru microîntreprinderile din România, beneficiind de un regim fiscal favorabil care exclude în totalitate aceste sume din sfera de impozitare a veniturilor. Este însă esențială o înregistrare contabilă corectă și distinctă pentru a putea justifica excluderea lor din baza impozabilă.
Am vazut viitorul. Nu mi-l permit!
-
grajdianuo
- Mesaje: 4
- Membru din: Joi Feb 27, 2025 2:02 pm
Re: Subventii
În bilanțul contabil, contul 741 este inclus în cifra de afaceri, ori aceste subvenții nu trebuie incluse în cifra de afaceri. Este greșit dacă înregistrez subvențiile ordinului 236 / 2019 în contul 7588 (cont ce nu este inclus în cifra de afaceri), și de ce acest cont nu este exclus din calculul impozitului pe venit micro?