1. Regula Generală: Ce reprezintă „Marja”?
Marja profitului este diferența dintre **prețul de vânzare** (fără TVA-ul aferent marjei) și prețul de cumpărare.
Conform legislației, **prețul de cumpărare** include tot ce ai plătit **furnizorului mașinii**. Dacă transportul sau comisioanele ar fi fost pe factura furnizorului de mașină, ele ar fi intrat în costul de achiziție pentru calculul marjei.
2. Cum se procedează cu facturile separate (Transport, Comisioane)?
Deoarece transportul și comisioanele vin pe facturi separate de la alți furnizori (cu taxare inversă), acestea sunt considerate cheltuieli accesorii ale firmei tale, nu parte din „prețul de cumpărare” al bunului second-hand în sens fiscal pentru aplicarea regimului marjei.
Prin urmare, sunt două variante de facturare către clientul final, dar cea mai utilizată în industria auto este prima:
Varianta A: Integrarea tuturor costurilor în prețul mașinii (Cea mai practică)
Vinzi mașina ca un tot unitar sub regimul marjei.
Calcul marjă: (Preț Vânzare Final) - (Prețul de pe factura furnizorului de mașină).
TVA: Se aplică doar la diferența de mai sus.
Efect: Costurile cu transportul și comisioanele (cu taxare inversă) sunt cheltuieli ale firmei tale care îți diminuează profitul contabil, dar nu diminuează baza de impozitare pentru TVA la marjă.
Varianta B: Facturare defalcată (Rară și complicată)
Vinzi mașina pe regimul marjei și serviciile (transport, comision) separat.
Mașina: TVA la marjă (Preț vânzare mașină - Preț achiziție mașină).
Serviciile: TVA normal (19%) aplicat la valoarea transportului și a comisionului.
Dezavantaj: Clientul va vedea TVA 19% pe o parte din factură, ceea ce poate fi neatractiv pentru o persoană fizică.
---
Exemplu de calcul (Varianta A - Recomandată)
Să presupunem următoarele date:
Achiziție mașină (UE):** 10.000 EUR
Transport + Comisioane (Taxare inversă):** 500 EUR
Profit dorit (net):** 1.000 EUR
Preț total vânzare dorit:** 11.500 EUR (fără TVA la marjă inclus încă)
| Element | Valoare | Explicație |
| Preț Achiziție (pentru fisc) | 10.000 EUR | Doar factura mașinii |
| Preț Vânzare Final | 11.700 EUR | Suma totală încasată de la client |
| Marja Brută | 1.700 EUR | 11.700 - 10.000 |
| TVA de plată (19%) | 271,43 EUR | $(1.700 / 1,19) \times 0,19$ |
| Marja Netă (Profit) | 1.428,57 EUR | Din care scazi ulterior cei 500 EUR (transport/taxe) |
Pe factura finală către client, vei trece o singură poziție: „Autoturism [Marcă/Serie Șasiu] - Regimul marjei conform Art. 312 Cod Fiscal”. Nu defalca transportul și comisioanele pe factura de vânzare dacă vrei să beneficiezi de regimul marjei pentru întreaga sumă. Acestea sunt pur și simplu costuri care îți reduc profitul real, dar nu se scad din prețul de achiziție al mașinii când calculezi taxa.
Nu uita că pentru facturile cu taxare inversă (transport/comisioane din UE), ai obligația să depui declarația 390 și să deții un cod valid de TVA în VIES.
Vom presupune următoarele date:
Achiziție mașină (UE): 10.000 EUR (factură regim marjă, deci nu deduci TVA).
Servicii (Transport/Comision UE): 500 EUR (cu taxare inversă).
Vânzare finală mașină: 12.000 EUR (preț total încasat de la client).
Pasul 1: Achiziția mașinii (Regimul Marjei)
Deoarece furnizorul din UE a aplicat regimul marjei, tu înregistrezi întreaga valoare în costul de achiziție.
371 = 404 Achiziție autoturism de la furnizor UE 10.000 EUR
---
Pasul 2: Achiziția serviciilor (Transport, Comisioane) (luăm exemplul cu TVA 19%)
Acestea vin cu taxare inversă (dacă furnizorii sunt înregistrați în VIES). TVA-ul se calculează (19%), dar nu se plătește efectiv, fiind o operațiune pur contabilă (4426 = 4427).
624 / 622 = 401 Înregistrare transport / comision | 500 EUR
4426 = 4427 Taxare inversă (19% din 500 EUR) 95 EUR
---
Pasul 3: Vânzarea mașinii către clientul final
Pe factura de vânzare vei scrie suma totală (12.000 EUR) și mențiunea obligatorie: *"Regimul marjei - bunuri second-hand"*. Nu defalca TVA pe factură.
4111 = 707 Vânzarea mașinii la prețul total 12.000 EUR
---
Pasul 4: Calculul și colectarea TVA la marjă
Aceasta este nota specifică regimului marjei. Trebuie să calculezi TVA inclus în diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare (fără a scădea cheltuielile cu transportul în acest punct).
Calcul:
1. Marja brută: 12.000 - 10.000 = 2.000 EUR
2. TVA inclus (cota 19%): 2.000 - (2.000 / 1,19) = 319,33 EUR
3. Venitul real (net): 2.000 - 319,33 = 1.680,67 EUR
707 = 4427 Colectarea TVA aferent marjei de profit 319,33 EUR
De ce 707 = 4427 Deoarece la Pasul 3 ai înregistrat toată suma (12.000) pe venituri. Această notă „extrage” TVA-ul din venit pentru a-l trimite către stat.
---
Pasul 5: Descărcarea din gestiune
La final, scoți mașina din stoc la prețul de achiziție inițial.
607 = 371 Descărcarea din gestiune a mașinii 10.000 EUR
---
Profitului Tău (Exemplu)
Total Venituri (707): 12.000 - 319,33 = 11.680,67 EUR
Total Cheltuieli (607 + 624): 10.000 + 500 = 10.500 EUR
Profit Net contabil: 1.180,67 EUR
Concluzii:
1. Transportul și comisionul NU scad baza de calcul pentru TVA la marjă, chiar dacă ele îți scad profitul final. Baza pentru TVA este strict diferența dintre facturile de achiziție și vânzare ale bunului.
2. Dacă într-o lună vinzi mașina sub prețul de achiziție (pierdere), marja este zero și nu datorezi TVA, dar nici nu poți recupera TVA de la stat.
3. Asigură-te că în jurnalul de vânzări ai coloane separate pentru regimul marjei, astfel încât în Declarația 300 să ajungă doar valoarea TVA-ului colectat la Pasul 4 (cei 319,33 EUR).
Este Marţi 24 Martie, de la Recorder
