Amorizare contabila vs. amortizare fiscala si schimbare perioada de amortizare

[rusur323]

Buna ziua,

Va rog frumos putin ajutor in legatura cu speta de mai jos:

A. Societatea este micointreprindere si in luna Oct. 2023 achizitioneaza un autoturism cu valoarea de intrare = 426,982.55 lei
Acesta este incadrat conform HG 2139 / 2004 - Codul de clasificare 2.3.2.1.1., si se stabileste o durata de amortizare de 4 ani cu o valoare lunara de 8 895.46 lei de amortizare.
Amortizare pe perioada Nov 2023 – Dec 2024 = 124,537 (8,895 * 14 luni)
Valoarea ramasa la 31.12.2024 = 426,982.55 - 124,537 lei = 302,446 lei
Durata ramasa de amortizare la 31.12.2024 = 48 – 14 luni = 34 luni

B. La data de 01.01.2025 societatea este platitoare de impozit pe profit
Asta ar insemna lunar :
- Amortizare contabila = 8.895 lei (ch nedeductibila)
- Amortizare fiscala = 1.500 lei (ch deductibila)

Am doua intrebari astfel:
1. Avand in vedere faptul ca in HG 2139 / 2004 - Codul de clasificare 2.3.2.1.1. durata de functionare este stabilita la 4 – 6 ani, incepand cu 01.01.2025 pot sa modific durata de amortizare la 6 ani ?
2. Daca modific durata de amortizare la 6 ani voi avea astfel:
- Amortizare contabila = Valoarea ramasa la 31.12.2024 / ( 72 luni total – 14 luni amortizare efectuata) = 302,446 lei / ( 72 – 14 luni) = 302,446 lei / 58 luni = 5,215 lei reprezentand ch nedeductibila
- Amortizare fiscala = 1.500 lei / luna, reprezentand ch deductibila.

Multumesc foarte mult pentru ajutor.

Razvan.

[tomac]

Teoretic da. Practic nu. Pentru că e vorba de amortizare liniară. Nu puteți mări perioada de amortizare. Și este și complet inutil. Tot 1500 este deductibil. Așadar nu prea are relevanță că amortizarea totală este de 8000 sau 5000.

[rusur323]

OK, dar daca sa presupunem ca as fi iar la momentul achizitie autoturismului cu valoarea de 426,982.55 lei si as avea da ales conform HG 2139 / 2004 - Codul de clasificare 2.3.2.1.1. intre 4 – 6 ani, prin comparatie nu ar fi astfel:

Scenariu 4 ani:
- Valoarea de intrare 426,982.55 lei
- Durata de amortizare: 4 ani
Deci vom avea in cei 4 ani:
- Amortizare contabila: 426,982.55 lei
- Amortizare fiscala: 4 ani * 12 * 1.500 = 72.000 lei
Scenariu 6 ani:
- Valoarea de intrare 426,982.55 lei
- Durata de amortizare: 6 ani
Deci vom avea in cei 6 ani:
- Amortizare contabila: 426,982.55 lei
- Amortizarea fiscala: 6 ani * 12 * 1.500 = 108.000 lei
Avand in vedere ca la calculul Rezultatului fiscal=

Total venituri
-Total cheltuieli
= Rezultat contabil brut
+Elemente similare veniturilor
-Elemente similare cheltuielilor
-Deduceri fiscal ( aici intra Amortizarea fiscala)
-Venituri neimpozabile
+Cheltuieli nedeductibile ( aici intra Amortizarea contabila)
= Rezultatul fiscal
Etc …

Si deci comparand amortizarea fiscala de 72.000 lei (in 4 ani) cu amortizarea fiscala de 108.000 lei (in 6 ani), nu ar fi mai potrivit sa fi fost aleasa o durata de amortizare in 6 ani ?

Cand va referiti la “Nu puteți mări perioada de amortizare” va referiti la HG 2139 / 2004 Articolul 3 pt. 4: “Astfel stabilita, durata normala de funcționare a mijlocului fix rămâne neschimbata până la recuperarea integrală a valorii de intrare a acestuia sau scoaterea sa din funcțiune.” ?

Multumesc pentru rabdare si intelegere.

Razvan.

[costanc757]

Asta-i contabilitatea creativa. ))

[tomac]

Da, puteți recupera ceva în plus, adică o perioadă mai mare, dar eu tot irelevant consider că este.
Mă refer și la principiile permanenței metodelor din reglementările contabile.