TVA transport marfa UE

[velescuo779]

O firma platitoare de TVA din RO, efectueaza servicii de transport marfă catre alta firma platitoare de TVA, cu sediul tot in RO(casa de expeditii).
Serviciile de transport marfa se efectueaza in afara RO, doar intre state din U.E. Firma prestatoare de servicii transport marfa va emite factura de servicii cu TVA sau scutit de TVA catre casa de expeditii? ...in baza carui articol din Codul Fiscal?

[paturcai]

Situația prezentată
Casa de expediții din România achiziționează un serviciu de transport intracomunitar (UE) de la un transportator și revinde acest serviciu unei firme din România.

Toate firmele implicate sunt înregistrate în scop de TVA în România.

1. Facturarea cu TVA – Este corectă procedura?
Da, procedura este corectă. Transportatorul va emite factură cu TVA către casa de expediții, iar casa de expediții va emite la rândul său factură cu TVA către clientul final din România. Acest lucru este valabil deoarece atât prestatorul (transportatorul), cât și beneficiarul (casa de expediții) sunt persoane impozabile stabilite în România, iar serviciul este prestat către o persoană impozabilă stabilită în România, chiar dacă transportul are loc între două state membre UE, dar beneficiarul este din România.

2. Prevederea din Codul Fiscal care obligă la facturarea cu TVA
Obligația de a emite factură cu TVA pentru serviciile de transport intracomunitar prestate către o persoană impozabilă stabilită în România rezultă din:

Articolul 278 alin. (2) din Codul Fiscal (Legea 227/2015):

„Locul prestării serviciilor către o persoană impozabilă acționând ca atare este locul unde respectiva persoană își are stabilit sediul activității economice...”
Astfel, dacă beneficiarul (casa de expediții) este stabilit în România, locul prestării este România, deci serviciul este impozabil în România și se facturează cu TVA
Articolul 307 alin. (1) din Codul Fiscal:

„Persoana obligată la plata taxei este, de regulă, persoana care efectuează livrarea de bunuri sau prestarea de servicii...”
Deci, transportatorul din România este obligat să emită factură cu TVA către casa de expediții, dacă nu se aplică vreo scutire specifică (de exemplu, pentru transporturi legate direct de export/import).

3. Excepții
Dacă serviciul de transport este direct legat de un export sau import, se pot aplica scutiri de TVA conform art. 294 alin. (1) lit. d) din Codul Fiscal, dar trebuie îndeplinite condițiile specifice și documentația aferentă.

4. Recomandare
Verificați întotdeauna dacă există vreo scutire aplicabilă (export/import).

În lipsa scutirii, factura se emite cu TVA 19% între firme românești, chiar dacă serviciul de transport este intracomunitar.

Referințe legislative relevante
Art. 278 alin. (2) Cod Fiscal (Legea 227/2015)

Art. 307 alin. (1) Cod Fiscal

Art. 294 alin. (1) lit. d) Cod Fiscal (pentru scutiri specifice)

Detaliilegate de punctul 3:
Excepțiile la facturarea cu TVA pentru serviciile de transport intracomunitar se referă la situațiile în care legislația fiscală prevede scutirea de TVA sau aplicarea altui regim decât cel standard. Cele mai relevante excepții pentru transportul de mărfuri sunt:

1. Scutirea de TVA pentru transporturi legate de exporturi, importuri sau livrări intracomunitare

Art. 294 din Codul Fiscal prevede scutirea de TVA pentru anumite servicii de transport, și anume:

Transportul internațional de bunuri legat direct de exportul sau importul de bunuri.

Transportul intracomunitar de bunuri legat direct de o livrare intracomunitară scutită de TVA.
Pentru a aplica scutirea, trebuie să existe documente justificative (de exemplu, dovada că transportul este legat de o livrare intracomunitară scutită sau de un export).

2. Servicii de transport prestate către beneficiari din alte state membre UE

Dacă serviciul de transport este prestat de o firmă din România către un beneficiar din alt stat membru UE, iar beneficiarul comunică un cod valabil de TVA din acel stat, serviciul NU este impozabil în România și se facturează fără TVA (regula generală B2B).
În acest caz, locul prestării este considerat a fi în statul beneficiarului, nu în România.

3. Regimul special pentru întreprinderi mici

Dacă transportatorul aplică regimul special de scutire pentru întreprinderi mici (art. 310 Cod Fiscal), acesta nu va factura TVA, deoarece nu este plătitor de TVA.

4. Taxarea inversă

Dacă prestatorul nu este stabilit în România, iar beneficiarul este o firmă din România, se aplică taxarea inversă: beneficiarul va declara și plăti TVA în România, nu prestatorul.

5. Alte excepții specifice (servicii TBE, praguri valorice etc.)

Există și alte excepții pentru anumite tipuri de servicii (ex: TBE – telecomunicații, radiodifuziune, electronice) și pentru praguri valorice la livrările la distanță, dar acestea nu sunt relevante pentru transportul de mărfuri.

Concluzie:
Cea mai importantă excepție pentru transportul intracomunitar de mărfuri este scutirea de TVA pentru transporturile legate direct de exporturi, importuri sau livrări intracomunitare scutite, conform art. 294 Cod Fiscal. În rest, regula generală este facturarea cu TVA dacă atât prestatorul, cât și beneficiarul sunt în România, iar serviciul nu se califică pentru scutire.

Asemănător
La ce tipuri de servicii TBE se aplică excepția menționată în punctul 3
Care sunt condițiile pentru ca prestatorul român să beneficieze de această excepție
Cum influențează valoarea totală a serviciilor această excepție de la punctul 3
Ce diferențe apar între serviciile prestate către persoane impozabile și cele către neimpozabile
De ce este importantă stabilitatea sau domiciliul prestatorului în contextul acestei excepții

[velescuo779]

Mulțumesc mult pentru răspunsul elaborat.