O firma cumpara de pe TEMU/SHEIN/ALIBABA produse de protocol

[paturcai]

Buna seara,
Am primit spre prelucrare o situatie pe care nu am mai intalnit-o pana acum:
O firma (platitoare de TVA si impusa cu impozit pe profit) a cumparat produse protocol (asa au fost intitulate) de pe platforma TEMU;
Numai ca, firma a prezentat la contabilitate: Confirmarea de Comanda pe care scria: valoare cu TVA inclusa 119 lei din care TVA 19 lei, plata cu cardul din Contul Firmei.
Dupa ce m-am documentat va ofer incadrarea contabila si tratamentul acestei cumparaturi:

Achiziția respectivă, în baza documentelor prezentate, nu poate fi înregistrată corect în contabilitate pentru a fi considerată o cheltuială deductibilă, iar tratamentul TVA menționat pe confirmarea de comandă este incorect din perspectiva legislației fiscale din România.

Iată o explicație detaliată a problemelor și a modului corect de operare.

1. Problema Principală: Lipsa Documentelor Justificative

Conform legislației din România (Legea Contabilității nr. 82/1991 și Codul Fiscal), orice înregistrare în contabilitate trebuie să aibă la bază un document justificativ care să ateste realitatea operațiunii. O simplă "Confirmare de comandă" (Order Confirmation) nu este un document justificativ acceptat fiscal.

Pentru un import de bunuri dintr-o țară non-UE (cum este China), documentul esențial care stă la baza înregistrării în contabilitate și a deducerii taxelor este Declarația Vamală de Import (DVI). Acest document este emis de autoritățile vamale române (prin intermediul unui comisionar vamal, de obicei) și atestă:

Valoarea în vamă a bunurilor.

Eventualele taxe vamale datorate.

Baza de calcul și suma TVA de plată în vamă.

Fără DVI, achiziția nu are o bază legală pentru a fi înregistrată ca o cheltuială a societății.

2. Tratamentul TVA Corect

Informația privind "TVA inclusă de 19 lei" pe documentul de la TEMU este irelevantă și incorectă pentru o societate comercială din România. O companie din China nu are cum să colecteze TVA românesc pentru o vânzare B2B (business-to-business).

Acel TVA este, cel mai probabil, gestionat de platforma TEMU printr-un sistem special (IOSS - Import One-Stop Shop) destinat vânzărilor B2C (business-to-consumer) pentru colete de valoare mică, pentru a facilita formalitățile vamale pentru persoanele fizice. Acest mecanism nu se aplică achizițiilor făcute de o persoană juridică.

procedura corectă pentru TVA este următoarea:

Plata TVA la import: Societatea, în calitate de importator, este obligată să plătească TVA autorităților vamale din România. Baza de impozitare pentru TVA este formată din valoarea în vamă a bunurilor + taxele vamale + alte cheltuieli (transport, asigurare etc.) până la primul loc de destinație din România.

Deducerea TVA: TVA-ul achitat în vamă (și dovedit prin DVI și dovada plății) poate fi dedus ulterior de către societate, dacă aceasta este înregistrată în scopuri de TVA (plătitoare de TVA) și bunurile sunt utilizate în beneficiul activităților sale economice taxabile.

Deoarece nu ați parcurs procedura de vămuire și nu dețineți o DVI, nu aveți dreptul să deduceți nicio sumă de TVA pentru această achiziție.

3. Tratamentul Fiscal (Impozit pe Profit)

Cheltuielile de protocol sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitată la calculul impozitului pe profit, în limita unei cote de 2% aplicată asupra profitului contabil la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol.

Însă, pentru a putea aplica această deductibilitate (chiar și limitată), cheltuiala trebuie să fie, în primul rând, înregistrată legal în contabilitate, pe baza documentelor justificative menționate mai sus (factură și, în acest caz, DVI).

În absența acestora, suma de 119 lei este considerată o cheltuială nedeductibilă integral la calculul impozitului pe profit.

Concluzie și Recomandări

Pe scurt: În condițiile actuale, achiziția nu poate fi înregistrată în contabilitate ca o cheltuială a firmei. Suma plătită va trebui acoperită din alte surse (de exemplu, considerată o plată personală a administratorului) sau înregistrată ca o cheltuială nedeductibilă, dar acest lucru este problematic în lipsa oricărui document fiscal valid.

Ce puteți face:

Pentru viitor: Orice import, indiferent de valoare, trebuie să parcurgă procedura de vămuire. Cel mai simplu este să apelați la un comisionar vamal (ex: firmele de curierat rapid precum DHL, UPS, FedEx oferă acest serviciu integrat) care se va ocupa de întocmirea DVI și de plata taxelor în numele societății dumneavoastră.

Pentru situația actuală: Deoarece valoarea este mică, cea mai sigură abordare din punct de vedere fiscal este să considerați această tranzacție ca neavând legătură cu activitatea economică a firmei, tocmai din cauza lipsei documentelor va fi considerată o plată personală a administratorului.