Buna ziua,
o societate platitoare de impozit pe micro a inregistrat servicii in curs de executie in anul 2025: 332 = 712
De la 01.10.2026 devine platitoare de impozit pe profit. Se reia suma din 332 astfel 712 = 332.
In acest caz, contul 712 intra in calculul impozitului pe profit?
cont 712 la calcul impozit pe profit
Re: cont 712 la calcul impozit pe profit
Da, rulajul debitor al contului 712 (înregistrarea 712 = 332) intră în calculul impozitului pe profit, în sensul că va diminua rezultatul contabil (și, implicit, baza impozabilă pentru calculul impozitului pe profit de 16%).
Anul 2025 (Perioada de Microîntreprindere)
Să presupunem că în cursul anului 2025 ați înregistrat cheltuieli cu salariile și consumabilele alocate strict unui proiect neterminat, în valoare de 10.000 lei.
Ați înregistrat cheltuielile lunare: 6xx = 4xx (10.000 lei).
La sfârșitul lunii/anului, capitalizați costurile pentru serviciile în curs: 332 = 712 cu 10.000 lei.
Efectul fiscal și contabil în 2025:
Profitul contabil a fost zero pe acest proiect (cheltuieli de 10.000 lei anulate de veniturile din 712 de 10.000 lei). La calculul impozitului micro (1% sau 3%), rulajul creditor al contului 712 s-a dedus din baza impozabilă. Deci, nu ați plătit impozit pe acei 10.000 lei.
2. Trimestrul IV 2026 (Perioada de Impozit pe Profit)
De la 01.10.2026, firma trece la impozit pe profit (16%). În noiembrie 2026, proiectul este predat clientului și emiteți factura finală în valoare de 15.000 lei.
Facturați clientul: 4111 = 704 cu 15.000 lei.
Descărcați concomitent serviciile în curs din 2025: 712 = 332 cu 10.000 lei (rulaj debitor 712).
3. Calculul Impozitului pe Profit în T4 2026
Pentru a izola impactul, presupunem că acestea sunt singurele tranzacții din trimestrul IV. Închiderea conturilor prin 121 se va prezenta astfel:
Total rulaj conturi de cheltuieli (Clasa 6): 0 lei (deoarece costurile efective s-au înregistrat în 2025).
Total rulaj conturi de venituri (Clasa 7):
Credit 704 (Venituri din servicii) = + 15.000 lei
Debit 712 (Variația negativă a stocurilor) = - 10.000 lei
Total net venituri (sold creditor la închidere clasa 7): 5.000 lei
Rezultatul contabil curent al trimestrului IV: 5.000 lei (venituri) - 0 lei (cheltuieli) = 5.000 lei.
Acest rezultat contabil reprezintă baza de calcul pentru rezultatul fiscal. Marja reală a proiectului este exact diferența dintre prețul de vânzare (15.000) și costul de producție istoric (10.000).
Impozit pe profit de plată (16%): 5.000 lei x 16% = 800 lei.
Dacă rulajul debitor al contului 712 nu ar fi fost recunoscut la calculul profitului, baza impozabilă ar fi fost de 15.000 lei (generând un impozit eronat de 2.400 lei). Rulajul debitor 712 = 332 a intrat în calcul, scăzând rezultatul contabil și protejând astfel firma de o dublă impozitare a costurilor deja suportate în 2025.
https://infotva.manager.ro/articole/studii-de-caz/firme-care-au-platit-in-2022-impozit-micro-si-vor-sa-treaca-la-impozit-pe-profit-in-2023-cum-se-face-calculul-22558.html
https://www.contzilla.ro/baza-de-impozitare-a-microintreprinderilor/
Anul 2025 (Perioada de Microîntreprindere)
Să presupunem că în cursul anului 2025 ați înregistrat cheltuieli cu salariile și consumabilele alocate strict unui proiect neterminat, în valoare de 10.000 lei.
Ați înregistrat cheltuielile lunare: 6xx = 4xx (10.000 lei).
La sfârșitul lunii/anului, capitalizați costurile pentru serviciile în curs: 332 = 712 cu 10.000 lei.
Efectul fiscal și contabil în 2025:
Profitul contabil a fost zero pe acest proiect (cheltuieli de 10.000 lei anulate de veniturile din 712 de 10.000 lei). La calculul impozitului micro (1% sau 3%), rulajul creditor al contului 712 s-a dedus din baza impozabilă. Deci, nu ați plătit impozit pe acei 10.000 lei.
2. Trimestrul IV 2026 (Perioada de Impozit pe Profit)
De la 01.10.2026, firma trece la impozit pe profit (16%). În noiembrie 2026, proiectul este predat clientului și emiteți factura finală în valoare de 15.000 lei.
Facturați clientul: 4111 = 704 cu 15.000 lei.
Descărcați concomitent serviciile în curs din 2025: 712 = 332 cu 10.000 lei (rulaj debitor 712).
3. Calculul Impozitului pe Profit în T4 2026
Pentru a izola impactul, presupunem că acestea sunt singurele tranzacții din trimestrul IV. Închiderea conturilor prin 121 se va prezenta astfel:
Total rulaj conturi de cheltuieli (Clasa 6): 0 lei (deoarece costurile efective s-au înregistrat în 2025).
Total rulaj conturi de venituri (Clasa 7):
Credit 704 (Venituri din servicii) = + 15.000 lei
Debit 712 (Variația negativă a stocurilor) = - 10.000 lei
Total net venituri (sold creditor la închidere clasa 7): 5.000 lei
Rezultatul contabil curent al trimestrului IV: 5.000 lei (venituri) - 0 lei (cheltuieli) = 5.000 lei.
Acest rezultat contabil reprezintă baza de calcul pentru rezultatul fiscal. Marja reală a proiectului este exact diferența dintre prețul de vânzare (15.000) și costul de producție istoric (10.000).
Impozit pe profit de plată (16%): 5.000 lei x 16% = 800 lei.
Dacă rulajul debitor al contului 712 nu ar fi fost recunoscut la calculul profitului, baza impozabilă ar fi fost de 15.000 lei (generând un impozit eronat de 2.400 lei). Rulajul debitor 712 = 332 a intrat în calcul, scăzând rezultatul contabil și protejând astfel firma de o dublă impozitare a costurilor deja suportate în 2025.
https://infotva.manager.ro/articole/studii-de-caz/firme-care-au-platit-in-2022-impozit-micro-si-vor-sa-treaca-la-impozit-pe-profit-in-2023-cum-se-face-calculul-22558.html
https://www.contzilla.ro/baza-de-impozitare-a-microintreprinderilor/
Tehnologia nu înlocuiește omul, dar omul care folosește tehnologia îl înlocuiește pe cel care nu o folosește.
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!